CIT

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych (zmiany w 2017 r.)

Od 12 sierpnia 2017 r. wszyscy podatnicy uzyskali prawo dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych - dotyczy nabytych nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT (por. art. 22k ust. 14-21 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 14-21 ustawy o PDOP).

Zgodnie z przepisami prawa, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Kwota 1000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych oraz wpłaty na poczet nabycia środka trwałego zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.

Prawo do jednorazowej amortyzacji przysługuje pod warunkiem, że:

• wartość początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 100 zł lub
• łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 100 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3.500 zł.

Suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, nie może przekroczyć wartości początkowej tego środka trwałego.

Środki trwałe wyłączone spod jednorazowej amortyzacji.

W art. 22k ust. 14 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 14 ustawy o PDOP wskazano wprost, w stosunku do jakich środków trwałych można dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, dotyczy nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT.

Jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie można dokonywać w stosunku do następujących środków trwałych:

• nabytych jako używane,
• z grupy 0 "Grunty" (które w ogóle nie podlegają amortyzacji),
• z grupy 1 "Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego",
• z grupy 2 "Obiekty inżynierii lądowej i wodnej",
• z grupy 7 "Środki transportu".

Jednorazowej amortyzacji nie podlegają także wartości niematerialne i prawne.